Dacă ești PFA, profesie liberală, ai chirii, dividende sau alte venituri independente obținute în 2025, anul acesta ai două termene de reținut: 15 aprilie 2026 — pentru a prinde bonificația nouă de 3% la impozitul pe venit, și 25 mai 2026 — termenul final de depunere a Declarației unice și plată a obligațiilor.
În acest ghid îți explic concret cine trebuie să depună formularul 212 pentru veniturile din 2025, cum se calculează CAS și CASS în funcție de plafoanele valabile (salariul minim de referință este de 4.050 lei), ce e nou în 2026 și care sunt greșelile care pot costa scump.
Ce este Declarația unică și de ce contează în 2026
Declarația unică privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice — formularul 212 — este documentul fiscal prin care declari la ANAF veniturile realizate în anul precedent și stabilești sumele de plată pentru impozit pe venit, contribuția de asigurări sociale (CAS) și contribuția de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Pentru anul fiscal 2025 (venituri obținute între 1 ianuarie și 31 decembrie 2025), declarația se depune în 2026. Noutatea majoră este bonificația de 3% din impozitul pe venit, introdusă printr-o ordonanță adoptată în februarie, pentru contribuabilii care depun declarația și plătesc impozitul până la 15 aprilie 2026.
Cine trebuie să depună Declarația unică pentru veniturile din 2025
Categoriile obligate
Formularul 212 se depune de persoanele fizice care în anul 2025 au obținut, individual sau în forme asociative, venituri din România sau din străinătate pentru care datorează impozit pe venit și/sau contribuții sociale obligatorii. Principalele categorii sunt:
- Persoane fizice autorizate (PFA), întreprinderi individuale (II) și întreprinderi familiale (IF)
- Profesii liberale — avocați, medici, notari, arhitecți, consultanți, traducători, experți contabili
- Proprietari care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor (chirii)
- Persoane fizice care obțin dividende, dobânzi sau câștiguri de capital peste plafoane
- Investitori în criptomonede, acțiuni sau alte instrumente financiare
- Persoane care obțin venituri din activități agricole, silvicultură sau piscicultură
- Rezidenți fiscali români cu venituri din străinătate
Ce venituri se raportează
În aceeași declarație se consolidează toate sursele de venit. Mulți contribuabili greșesc concentrându-se doar pe activitatea principală și uitând de chirii, dividende sau venituri din străinătate. Declarația unică înseamnă exact asta: o singură declarație pentru toate veniturile neprocesate prin reținere la sursă.
Termene cheie în 2026 — atenție la bonificația nouă de 3%
15 aprilie 2026 — termenul pentru bonificația de 3%
Este prima oară când Declarația unică vine cu o bonificație semnificativă la depunere anticipată. Dacă depui declarația și plătești integral impozitul pe venit până la 15 aprilie 2026, beneficiezi de o reducere de 3% aplicată asupra impozitului pe venit. Reducerea nu se aplică și pentru CAS sau CASS.
Pentru un antreprenor care datorează un impozit pe venit de 10.000 lei, bonificația înseamnă o economie de 300 lei — bani care rămân în buzunar doar pentru că a respectat termenul anticipat.
25 mai 2026 — termenul final de depunere și plată
Este termenul clasic, valabil pentru toți cei care nu profită de bonificație. Până la 25 mai 2026 inclusiv trebuie depusă declarația și plătite: impozitul pe venit, CAS și CASS. După această dată încep să curgă dobânzi și penalități de întârziere, iar nedepunerea se sancționează cu amendă.
Cum se calculează CAS (pensia) pentru veniturile din 2025
Plafoanele CAS se raportează la salariul minim brut pe țară în vigoare la 1 ianuarie 2025, stabilit la 4.050 lei. Cota CAS este de 25%, aplicată asupra unei baze alese de contribuabil, dar nu mai mică decât plafonul corespunzător:
- Venit net anual sub 48.600 lei (12 × 4.050 lei): CAS nu este obligatorie. Poți opta voluntar pentru plată, dacă vrei să acumulezi stagiu de cotizare pentru pensie
- Venit net între 48.600 lei și 97.200 lei (12–24 salarii minime): CAS datorată este 12.150 lei (25% × 48.600)
- Venit net peste 97.200 lei (24 salarii minime): CAS datorată este 24.300 lei (25% × 97.200)
Exemplu concret
Un consultant IT care a avut în 2025 un venit net impozabil de 120.000 lei depășește plafonul de 97.200 lei, deci datorează CAS la nivelul maxim: 24.300 lei. Pentru un PFA cu venit net de 60.000 lei, CAS se calculează la plafonul inferior: 12.150 lei. Iar un microîntreprinzător cu venit net de 40.000 lei nu datorează CAS — dar poate opta voluntar.
Cum se calculează CASS (sănătatea) pentru veniturile din 2025
Plafonul minim de 6 salarii minime
CASS funcționează diferit de CAS — pragul de intrare este mai jos, iar baza de calcul este chiar venitul realizat, nu un plafon fix:
- Venit net sub 24.300 lei (6 × 4.050 lei): CASS = 0 (nu se datorează)
- Venit net între 24.300 și 291.600 lei (6–72 salarii): CASS = 10% × venit net realizat
- Venit net peste 291.600 lei (72 salarii): CASS plafonat la 29.160 lei (10% × 291.600)
ANAF poate stabili CASS din oficiu — atenție în 2026
Prin Ordinul ANAF 2.735/2025, Fiscul a primit prerogativa de a stabili CASS din oficiu pentru persoanele care nu au declarat venituri sau au estimat venituri mai mici decât cele realizate efectiv. Dacă ANAF îți ajustează baza de calcul după o verificare încrucișată, diferența vine cu dobânzi și penalități. Recomandarea este să declari onest și la timp — costul declarării corecte este mereu mai mic decât costul unei regularizări impuse.
Impozitul pe venit și cheltuielile deductibile
Sistem real vs. normă de venit
PFA și profesiile liberale care operează în sistem real datorează impozit pe venit de 10% aplicat asupra venitului net impozabil (venit brut minus cheltuieli deductibile). Pentru activitățile care se încadrează în normele de venit stabilite anual de ANAF, baza de impozitare este norma, nu venitul efectiv realizat.
Deductibile sunt cheltuielile direct legate de activitate: chirie spațiu de lucru, utilități, servicii contabile, software, echipamente amortizabile, combustibil cu justificare, telefon, deplasări. Cheltuielile personale nu intră și pot fi respinse la o verificare.
Un exemplu complet de calcul
Să presupunem un designer PFA care a facturat 90.000 lei în 2025 și a avut cheltuieli justificate de 20.000 lei. Venit net impozabil: 70.000 lei. Impozit pe venit: 7.000 lei (10%). CAS (12–24 salarii): 12.150 lei. CASS (10% × 70.000): 7.000 lei. Total obligații fiscale pentru 2025: 26.150 lei, plătibile până la 25 mai 2026 — sau cu o bonificație de 210 lei (3% × 7.000) dacă plătește până la 15 aprilie 2026.
Cum se depune Declarația unică în 2026 — noutăți
Formularul 212 completabil online direct pe site-ul ANAF
Începând cu 2026, ANAF a publicat formularul 212 într-o versiune care poate fi completată direct în browser, fără descărcare. Este o schimbare bine-venită pentru cei care nu au avut niciodată un software fiscal instalat. După completare, declarația se poate transmite electronic sau tipări pentru depunere pe hârtie.
Alternative de depunere
Declarația unică se poate transmite prin mai multe căi, toate acceptate oficial:
- Online prin Spațiul Privat Virtual (SPV) — varianta recomandată, cu confirmare instantanee
- Prin e-guvernare.ro — pentru cei care au certificat digital calificat
- Pe hârtie, la registratura organului fiscal de domiciliu
- Prin poștă, cu confirmare de primire, la adresa ANAF competentă
Greșeli frecvente care te pot costa scump
În cei aproape trei decenii de activitate am văzut aceleași erori repetate din generație în generație de contribuabili. Iată cele mai periculoase:
- Uitarea veniturilor secundare — chirii, dividende, crypto sau venituri din străinătate. Declarația este unică: toate sursele intră într-un singur formular
- Confuzia între venit brut și venit net impozabil. Cheltuielile deductibile trebuie documentate; estimările aproximative sunt respinse la verificare
- Estimarea greșită a venitului pentru anul curent (Capitolul II). Dacă subdeclari, riști regularizare plus dobânzi. Dacă supraestimezi, plătești mai mult acum și recuperezi cu întârziere
- Lipsa plății efective la 15 aprilie pentru cei care depun în avans. Bonificația de 3% se acordă doar dacă s-a și plătit, nu doar depus
- Nedeclararea activităților ocazionale (conferințe, traduceri, colaborări), pe ideea că „au fost prea mici”
- Amânarea până în ultimele zile. La 24–25 mai sistemele ANAF sunt supraîncărcate și orice eroare tehnică poate duce la depășirea termenului
Când merită să ceri ajutorul unui expert contabil
Nu orice persoană are nevoie de asistență profesională pentru Declarația unică. Dacă ai un singur PFA cu venituri modeste și evidență impecabilă, probabil te descurci și singur. Dar dacă te regăsești în oricare dintre situațiile de mai jos, o oră de consultanță poate economisi sute sau chiar mii de lei în dobânzi, penalități și optimizări ratate:
- Ai venituri din mai multe surse (activitate principală + chirii + dividende + investiții)
- Nu ești sigur ce intră și ce nu intră în baza de calcul pentru CAS sau CASS
- Ai venituri din străinătate (freelancing pe platforme, dividende din alte țări, chirii externe)
- Ai trecut recent de la salariat la PFA sau profesie liberală și e primul tău an de declarație
- Ai investiții în criptomonede, acțiuni sau alte instrumente financiare cu tranzacții multiple
- Vrei să profiți de bonificația de 3%, dar nu ești sigur cum se depune și se plătește corect până la 15 aprilie
- Ai primit o notificare ANAF privind venituri nedeclarate sau o estimare din oficiu și nu știi cum să răspunzi
În oricare dintre aceste situații, costul unei consultații este mult mai mic decât costul unei greșeli descoperite târziu.
Ai nevoie de ajutor cu Declarația unică?
Dacă declarația ta conține mai multe surse de venit, activitate cu cheltuieli complexe, investiții sau venituri din străinătate, o consultație de 30 de minute cu un expert contabil poate economisi mii de lei în plus-minus de impozit, dobânzi evitate și liniște fiscală.
La Niță Rodica — Cabinet Expert Contabil oferim asistență completă pentru completarea și depunerea Declarației unice 2026, verificarea veniturilor și cheltuielilor și optimizarea fiscală legală. Serviciile sunt 100% online, pentru toată România.
Contactează-ne la contact@expertcontabilonline.ro sau 0787 719 842 pentru o ofertă personalizată, înainte ca termenele să te prindă nepregătit.
Pe scurt: cele 3 lucruri pe care merită să le reții
Declarația unică 2026 nu trebuie tratată ca o formalitate de ultim moment. Dacă ai venituri independente sau din mai multe surse, reține trei idei cheie:
- 15 aprilie 2026 — termenul pentru bonificația de 3% la impozitul pe venit, cu condiția depunerii și plății integrale până la această dată.
- 25 mai 2026 — termenul final de depunere și plată. După această dată încep dobânzile și penalitățile.
- Plafoanele se raportează la salariul minim de 4.050 lei — CAS devine obligatoriu la 48.600 lei venit net, CASS la 24.300 lei. Orice sumă peste aceste praguri trebuie verificată cu atenție.
Cu cât îți organizezi mai bine veniturile și documentele, cu atât poți depune mai ușor declarația și eviți surprizele fiscale. Iar dacă ai nevoie de sprijin, suntem la un email distanță.